北京2月10日訊 中國證監(jiān)會福建監(jiān)管局網(wǎng)站日前公布的行政監(jiān)管措施決定書《關(guān)于對中興財光華會計師事務所（特殊普通合伙）及注冊會計師張磊、王軼采取出具警示函措施的決定》（〔2023〕4號）顯示，經(jīng)查，中興財光華會計師事務所（特殊普通合伙，以下簡稱“中興財光華”）及注冊會計師張磊、王軼在福建實達集團股份有限公司（以下簡稱“ST實達”，600734.SH）2021年財務報表審計項目執(zhí)業(yè)中存在以下問題。

一、舞弊風險識別不恰當。對公司前期已披露的舞弊事項及相關(guān)立案調(diào)查事項未保持關(guān)注，未識別出ST實達為保持上市地位存在相關(guān)舞弊風險，在底稿中對公司“是否有跡象表明管理層不夠誠信”“客戶是否存在舞弊或違法行為，或已收到舞弊方面的指控”仍評價為“否”。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1141號——財務報表審計中與舞弊相關(guān)的責任》第十七條的規(guī)定。

二、未對資金異常保持應有關(guān)注。2021年9月2日，ST實達子公司北京鑄凰豐泰科技有限公司（以下簡稱“鑄凰豐泰”）代另一子公司興飛（香港）有限公司收回貨款1768.70萬美元（折合人民幣1.13億人民幣），中興財光華及張磊、王軼據(jù)此消除以前年度保留意見。依據(jù)年報審計期間獲取的鑄凰豐泰銀行流水，2021年9月3日上述銀行賬戶余額僅剩2584.00元。鑄凰豐泰在2021年沒有開展經(jīng)營業(yè)務背景下，代收回款次日便將款項轉(zhuǎn)出至第三方，就該異常情形中興財光華及張磊、王軼未保持職業(yè)懷疑，未就相關(guān)資金流出的原因、背景進一步獲取充分、適當審計證據(jù)，以發(fā)表恰當審計意見。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條、第三十條的規(guī)定。

(資料圖片僅供參考)

三、未按計劃實施函證程序。2021年12月31日，鑄凰豐泰賬面顯示應收成都榮華勝威商貿(mào)有限公司1.1億元，該金額遠超審計重要性水平?！捌渌麘湛顚徲嫵绦颉钡赘屣@示計劃實施函證程序，但未見相關(guān)函證，底稿中也未見不予函證的理由。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第三十條的規(guī)定。

綜上，福建證監(jiān)局判定，中興財光華及張磊、王軼上述行為不符合中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的有關(guān)要求，違反了中國證監(jiān)會《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第182號）第四十五條、第四十六條的規(guī)定。依據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第182號）第五十五條的規(guī)定，福建證監(jiān)局決定對中興財光華及張磊、王軼采取出具警示函的監(jiān)管措施。

官網(wǎng)顯示，中興財光華會計師事務所（特殊普通合伙）始建于1983年，總部設在北京，現(xiàn)已設有35家分支機構(gòu)，現(xiàn)有從業(yè)人員2688名。2020年審計業(yè)務收入12.50億元。

經(jīng)記者查詢發(fā)現(xiàn)，ST實達于1996年8月8日在上交所掛牌，截至2022年9月30日，福建省數(shù)晟投資合伙企業(yè)(有限合伙)為第一大股東，持股5.45億股，持股比例25%。

《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第182號）第四十五條規(guī)定：為信息披露義務人履行信息披露義務出具專項文件的證券公司、證券服務機構(gòu)及其人員，應當勤勉盡責、誠實守信，按照法律、行政法規(guī)、中國證監(jiān)會規(guī)定、行業(yè)規(guī)范、業(yè)務規(guī)則等發(fā)表專業(yè)意見，保證所出具文件的真實性、準確性和完整性。證券服務機構(gòu)應當妥善保存客戶委托文件、核查和驗證資料、工作底稿以及與質(zhì)量控制、內(nèi)部管理、業(yè)務經(jīng)營有關(guān)的信息和資料。證券服務機構(gòu)應當配合中國證監(jiān)會的監(jiān)督管理，在規(guī)定的期限內(nèi)提供、報送或者披露相關(guān)資料、信息，保證其提供、報送或者披露的資料、信息真實、準確、完整，不得有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏。

《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第182號）第四十六條規(guī)定：會計師事務所應當建立并保持有效的質(zhì)量控制體系、獨立性管理和投資者保護機制，秉承風險導向?qū)徲嬂砟?，遵守法律、行政法?guī)、中國證監(jiān)會的規(guī)定，嚴格執(zhí)行注冊會計師執(zhí)業(yè)準則、職業(yè)道德守則及相關(guān)規(guī)定，完善鑒證程序，科學選用鑒證方法和技術(shù)，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關(guān)注重大錯報風險，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，合理發(fā)表鑒證結(jié)論。

《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第182號）第五十五條規(guī)定：為信息披露義務人履行信息披露義務出具專項文件的證券公司、證券服務機構(gòu)及其人員，違反法律、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會規(guī)定的，中國證監(jiān)會為防范市場風險，維護市場秩序，可以采取責令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、責令公開說明、責令定期報告等監(jiān)管措施；依法應當給予行政處罰的，由中國證監(jiān)會依照有關(guān)規(guī)定進行處罰。

以下為原文：

關(guān)于對中興財光華會計師事務所（特殊普通合伙）及注冊會計師張磊、王軼采取出具警示函措施的決定

中國證券監(jiān)督管理委員會福建監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書〔2023〕4號

中興財光華會計師事務所（特殊普通合伙）及注冊會計師張磊、王軼：

經(jīng)查，你們在福建實達集團股份有限公司（以下簡稱ST實達或公司）2021年財務報表審計項目執(zhí)業(yè)中存在以下問題：

一、舞弊風險識別不恰當

對公司前期已披露的舞弊事項及相關(guān)立案調(diào)查事項未保持關(guān)注，未識別出ST實達為保持上市地位存在相關(guān)舞弊風險,在底稿中對公司“是否有跡象表明管理層不夠誠信”“客戶是否存在舞弊或違法行為，或已收到舞弊方面的指控”仍評價為“否”。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1141號——財務報表審計中與舞弊相關(guān)的責任》第十七條的規(guī)定。

二、未對資金異常保持應有關(guān)注

2021年9月2日，ST實達子公司北京鑄凰豐泰科技有限公司（以下簡稱鑄凰豐泰）代另一子公司興飛（香港）有限公司收回貨款17,687,045.77美元（折合人民幣1.13億人民幣），你們據(jù)此消除以前年度保留意見。依據(jù)你們年報審計期間獲取的鑄凰豐泰銀行流水，2021年9月3日上述銀行賬戶余額僅剩2,584.00元。鑄凰豐泰在2021年沒有開展經(jīng)營業(yè)務背景下，代收回款次日便將款項轉(zhuǎn)出至第三方，就該異常情形你們未保持職業(yè)懷疑，未就相關(guān)資金流出的原因、背景進一步獲取充分、適當審計證據(jù)，以發(fā)表恰當審計意見。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條、第三十條的規(guī)定。

三、未按計劃實施函證程序

2021年12月31日，鑄凰豐泰賬面顯示應收成都榮華勝威商貿(mào)有限公司1.1億元，該金額遠超審計重要性水平?！捌渌麘湛顚徲嫵绦颉钡赘屣@示計劃實施函證程序，但未見相關(guān)函證，底稿中也未見不予函證的理由。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第三十條的規(guī)定。

綜上，你們的上述行為不符合中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的有關(guān)要求，違反了中國證監(jiān)會《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第182號，以下簡稱《信息披露管理辦法》）第四十五條、第四十六條的規(guī)定。依據(jù)《信息披露管理辦法》第五十五條的規(guī)定，我局決定對你所及簽字注冊會計師張磊、王軼采取出具警示函的監(jiān)管措施。警示如下：一是你所應嚴格遵照相關(guān)法律法規(guī)和中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的規(guī)定，及時采取措施加強內(nèi)部管理，建立健全質(zhì)量控制制度，確保審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量；二是相關(guān)注冊會計師應加強對證券期貨相關(guān)法律法規(guī)的學習，勤勉盡責履行審計工作義務。你們應當在2023年2月24日前向我局提交書面整改報告。

如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證監(jiān)會提出行政復議申請，也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

福建證監(jiān)局

2023年2月8日